1. 1內(nèi)部控制評價管理辦法
2. 2內(nèi)部控制評價管理辦法
3. 3山東高速公路股份有限公司內(nèi)部控制評價管理辦法

三審議和批準(zhǔn)內(nèi)部控制評價相關(guān)制度，一審閱和批準(zhǔn)內(nèi)部控制評價工作計劃和方案，三組織起草內(nèi)部控制評價報告，一制定內(nèi)部控制評價工作計劃和方案，第四章內(nèi)部控制評價的程序和方法。

(資料圖)

內(nèi)部控制評價管理辦法2017-07-22 22:39:51 | #1樓回目錄

附件7：

內(nèi)部控制評價管理辦法

第一章總則

第一條為規(guī)范中國泛海控股集團有限公司（以下簡稱“集團公司”）及所屬各公司內(nèi)部控制評價工作，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制缺陷，并提出改進方案，確保風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有效運行，根據(jù)財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》相關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團實際情況，制定本辦法。

第二條本辦法所稱內(nèi)部控制評價，是指在集團公司董事會和管理層領(lǐng)導(dǎo)下，由內(nèi)部控制評價部門對集團風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有效性進行定期或不定期評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告的過程。

第三條本辦法適用于集團公司、所屬各公司及受托管理公司（以下總稱為“集團”）的內(nèi)部控制評價管理工作。集團公司所屬上市公司、公眾公司風(fēng)險管理工作按照國家法律法規(guī)和監(jiān)管部門的規(guī)定要求，結(jié)合實際分別制定。三級及以下公司內(nèi)部控制評價工作，由所屬各公司負(fù)責(zé)。

第四條內(nèi)部控制評價，遵循下列原則：

（一）全面性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的設(shè)計和運行，涵蓋集團及所屬各公司的各種業(yè)務(wù)和事項。

（二）重要性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重

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要業(yè)務(wù)事項、高風(fēng)險領(lǐng)域和重要流程環(huán)節(jié)。

（三）客觀性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確提示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況，如實反映風(fēng)險管理與內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。

（四）成本效益原則。風(fēng)險評價監(jiān)督應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)科學(xué)有效的評價。

（五）及時性原則。評價工作應(yīng)按照規(guī)定的時間持續(xù)進行，當(dāng)經(jīng)營管理環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時進行重新評價。

第二章組織與職責(zé)分工

第五條集團公司董事會是內(nèi)部控制評價的最高決策機構(gòu)，其主要職責(zé)包括：

（一）審閱和批準(zhǔn)集團公司管理層提交的內(nèi)部控制評價報告。

（二）批準(zhǔn)由集團公司管理層提交的涉及內(nèi)部控制整改的重大決策、重大風(fēng)險、重大事項報告。

（三）審議和批準(zhǔn)內(nèi)部控制評價相關(guān)制度。

第六條集團公司監(jiān)事會對董事會實施內(nèi)部控制評價進行監(jiān)督。

第七條集團公司管理層負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價直接領(lǐng)導(dǎo)工作，其主要職責(zé)包括：

（一）審閱和批準(zhǔn)內(nèi)部控制評價工作計劃和方案。

（二）審閱內(nèi)部控制評價報告，并提出相關(guān)意見和建議。

（三）協(xié)調(diào)和解決集團跨部門的內(nèi)部控制評價過程中出現(xiàn)的重大

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事項。

（四）聽取和了解內(nèi)控整改過程中出現(xiàn)的相關(guān)重大事項，并按照董事會的授權(quán)進行決策。

第八條集團公司風(fēng)險控制總監(jiān)負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)內(nèi)部控制評價工作，其職責(zé)包括：

（一）組織起草并審核內(nèi)部控制評價工作計劃和方案。

（二）組織和指導(dǎo)集團開展風(fēng)險管理與內(nèi)部控制評價的工作。

（三）組織起草內(nèi)部控制評價報告。

（四）對于內(nèi)部控制評價識別出的缺陷提出整改建議。

第九條集團公司風(fēng)險控制管理總部（以下簡稱“風(fēng)險控制管理總部”）是內(nèi)部控制評價歸口管理部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價日常管理和監(jiān)督工作，其主要職責(zé)包括：

（一）制定內(nèi)部控制評價工作計劃和方案。

（二）匯總、整理、分析集團各部門、所屬各公司上報內(nèi)部控制自評價報告。

（三）通過現(xiàn)場檢查等方式對集團各部門、所屬各公司內(nèi)控自評價報告進行審核確認(rèn)和再評價。

（四）編制集團內(nèi)部控制評價報告，上報管理層、董事會。

（五）對集團各部門、所屬各公司內(nèi)控整改落實情況進行后續(xù)跟蹤。

第十條集團公司各部門、所屬各公司是內(nèi)部控制評價的參與部門，其主要職責(zé)包括：

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（一）參與本單位的內(nèi)部控制評價工作。

（二）實施本單位內(nèi)控自我評價，填寫內(nèi)部控制自我評價表并撰寫內(nèi)控自評報告，報送集團風(fēng)險控制管理總部匯總、審核。

（三）提供可靠信息資料配合集團風(fēng)險控制管理總部進行內(nèi)控審核和再評價。

第三章內(nèi)部控制評價的內(nèi)容

第十一條內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)根據(jù)本管理辦法，從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面，確定評價的具體內(nèi)容，對風(fēng)險管理與內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況進行全面評價。

第十二條內(nèi)部控制評價，包括對內(nèi)部控制設(shè)計有效性和運行有效性的評價。

內(nèi)部控制設(shè)計有效性是指為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的內(nèi)部控制要素都存在并且設(shè)計恰當(dāng)；內(nèi)部控制運行有效性是指現(xiàn)有內(nèi)部控制按照規(guī)定程序得到了正確執(zhí)行。

第十三條利用信息系統(tǒng)加強內(nèi)部控制的，應(yīng)當(dāng)對信息系統(tǒng)的有效性進行評價，包括信息系統(tǒng)一般評價和信息系統(tǒng)應(yīng)用控制評價。

一般控制評價應(yīng)當(dāng)著重考慮與信息系統(tǒng)開發(fā)有關(guān)的信息技術(shù)控制目標(biāo)、程序變更、計算機運行和對數(shù)據(jù)的接觸是否符合企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的要求，是否有利于集團控制目標(biāo)的實現(xiàn)，并以此評價信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和合規(guī)性。

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應(yīng)用控制評價應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)流程的特點，著重考慮信息系統(tǒng)中與業(yè)務(wù)流程相關(guān)的控制點，并以此評價相關(guān)應(yīng)用系統(tǒng)操作數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

第十四條對風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有效性的評價，應(yīng)當(dāng)至少涉及下列內(nèi)容：

（一）公司治理結(jié)構(gòu)是否完善，是否形成科學(xué)有效的的職責(zé)分工和制衡機制，是否構(gòu)建科學(xué)的管理體系和決策機制。

（二）組織機構(gòu)設(shè)置是否合理，組織間的配合溝通是否通暢，是否存在信息滯后的情況。

（三）所有重要的業(yè)務(wù)事項是否建立規(guī)范、完善的流程和制度約束，是否得到了有力執(zhí)行。

（四）公司經(jīng)營和管理中存在的重大和重要風(fēng)險是否制定有效的控制措施。

（五）是否建立有利于促進內(nèi)部控制各項政策措施落實和問題整改的機制。

（六）在評價期間是否出現(xiàn)過重大風(fēng)險事故等。

第四章內(nèi)部控制評價的程序和方法

第十五條內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、實施現(xiàn)場測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報評價報告等環(huán)節(jié)。

第十六條內(nèi)部控制評價，分為定期評價和不定期評價。定期評

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價為年度評價，以12月31日為基準(zhǔn)日，是指集團在每年1月初至年度報告提交董事會審議前，根據(jù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制目標(biāo)，對上一年度風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的有效性進行評價；

不定期評價是指集團根據(jù)實際工作需要或領(lǐng)導(dǎo)的指示在不特定的時點對特定范圍的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的有效性進行評價。

第十七條定期檢查評價的程序

（一）風(fēng)險控制管理總部根據(jù)集團的內(nèi)部控制整體目標(biāo)，制定評價工作方案，明確評價范圍、工作任務(wù)、人員組織、進度安排和費用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容。

（二）風(fēng)險控制管理總部組織集團各部門、所屬各公司按工作方案進行自查，編寫自查評價報告。

（三）集團公司各部門、所屬各公司將自查評價報告報風(fēng)險控制管理總部。

（四）風(fēng)險控制管理總部通過現(xiàn)場檢查等方式對集團各部門、所屬各公司自查評價報告進行審核確認(rèn)和再評價。

（五）風(fēng)險控制管理總部對再評價結(jié)果進行匯總分析，編寫年度內(nèi)部控制評價報告，并上報集團管理層審核。

（六）管理層審核內(nèi)部控制評價報告，并對存在的缺陷和問題，提出的整改意見和措施。

（七）管理層審核后，內(nèi)部控制評價報告報集團公司董事會進行審議并形成決議。

（八）風(fēng)險控制管理總部對于檢查中發(fā)現(xiàn)的控制缺陷及實施中存

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在的問題，應(yīng)在集團公司董事會批準(zhǔn)后進行跟蹤，以確保相關(guān)單位已及時采取適當(dāng)?shù)母倪M措施。

第十八條除定期檢查評價外，風(fēng)險控制管理總部應(yīng)根據(jù)實際工作需要在報經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后或者根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的直接指示，不定期組織開展風(fēng)險控制檢查評價，促進各單位風(fēng)險控制的持續(xù)改善。同時，風(fēng)險控制管理總部亦應(yīng)對集團風(fēng)險控制的建立與執(zhí)行情況進行不定期檢查評價，以規(guī)范管理，控制和防范風(fēng)險。

第十九條檢查評價部門開展風(fēng)險控制檢查評價時，應(yīng)當(dāng)對被評價單位進行現(xiàn)場測試等方式，綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)，按照評價的具體內(nèi)容，如實填寫評價工作底稿，研究分析控制缺陷。

第二十條集團應(yīng)當(dāng)通過評估和測試獲取與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)，并合理保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。

證據(jù)的充分性是指獲取證據(jù)的數(shù)量應(yīng)當(dāng)能合理保證相關(guān)控制的有效；證據(jù)的適當(dāng)性是指獲取的證據(jù)應(yīng)當(dāng)與相關(guān)控制的設(shè)計與運行有關(guān)，并能可靠的反映控制的實際運行情況。

第二十一條集團應(yīng)當(dāng)充分評估下列因素導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的風(fēng)險：

（一）控制活動的類型，一般包括人工控制和自動控制、預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制等。

（二）控制活動的復(fù)雜性，通常與企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、市場環(huán)境、經(jīng)

營規(guī)模、人員素質(zhì)等相關(guān)。

（三）管理層逾越內(nèi)部控制的風(fēng)險。

（四）實施控制活動所需要的職業(yè)判斷的程度。

（五）控制活動所針對風(fēng)險事項的性質(zhì)及其重要性。

（六）一項控制活動對其他控制活動有效性的依賴程度。

第二十二條風(fēng)險控制評價人員應(yīng)當(dāng)及時記錄開展風(fēng)險控制評價工作的方法和程序，并以適當(dāng)形式妥善保存相關(guān)證據(jù)。

第五章控制缺陷認(rèn)定

第二十三條控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。集團對控制缺陷的認(rèn)定，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行。

（一）設(shè)計缺陷，是指缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計不適當(dāng)、即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo)。

（二）運行缺陷，是指現(xiàn)存設(shè)計完好的控制沒有按設(shè)計意圖運行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效實施控制。

第二十四條對內(nèi)部控制評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)從定量和定性等方面進行衡量，判斷是否構(gòu)成內(nèi)部控制缺陷。

存在下列情況之一，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在設(shè)計或運行缺陷：

（一）未實現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo)。

（二）未執(zhí)行規(guī)定的控制活動。

（三）突破規(guī)定的權(quán)限。

（四）不能及時提供控制運行有效的相關(guān)證據(jù)。

第二十五條根據(jù)內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實現(xiàn)的嚴(yán)重程度，將內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。

重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。

重要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。

一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。

第二十六條風(fēng)險控制管理總部根據(jù)集團公司各部門、所屬各公司上報的內(nèi)控自查評價報告中所認(rèn)定的控制缺陷，編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進情況，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并作為內(nèi)部控制評價報告的重要組成部分，向集團公司董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由集團公司董事會予以最終認(rèn)定。

集團對于認(rèn)定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對策略，切實將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。

第六章內(nèi)部控制評價報告

第二十七條內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)分別從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進行設(shè)計，對內(nèi)部控制評價

過程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容作出披露。

第二十八條內(nèi)部控制評價報告一般至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制評價工作的總體情況。

（二）內(nèi)控控制評價的依據(jù)。

（三）內(nèi)部控制評價的范圍。

（四）內(nèi)部控制評價的程序和方法。

（五）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況。

（六）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。

（七）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

第二十九條內(nèi)部控制評價報告應(yīng)當(dāng)報經(jīng)集團公司董事會批準(zhǔn)。集團將內(nèi)部控制評價報告作為進一步完善內(nèi)部控制、提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力的重要依據(jù)。

對于內(nèi)部控制評價報告中列示的問題，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)拇胧┻M行改進。

第七章評價監(jiān)督及獎懲

第三十條所有內(nèi)部控制評價活動都由集團公司監(jiān)事會統(tǒng)一負(fù)責(zé)監(jiān)督，如相關(guān)部門對檢查評價過程或結(jié)果存在任何質(zhì)疑，可以向監(jiān)事會反映。

第三十一條集團內(nèi)部控制評價涉及的部門和單位應(yīng)及時提供全

面和準(zhǔn)確的資料，保證內(nèi)部控制評價工作的順利開展，因遲報、漏報、瞞報等影響重大風(fēng)險的妥善處置，造成嚴(yán)重后果，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第三十二條未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)或許可，任何個人或單位不得對外公布內(nèi)部控制評價結(jié)果，凡擅自公布內(nèi)部控制評價結(jié)果，給集團聲譽和經(jīng)濟造成損失，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第三十三條內(nèi)部控制評價過程中形成的各種文檔包括內(nèi)部控制評價方案、工作通知、工作底稿、內(nèi)控自查評價報告、內(nèi)部控制評價報告及各種相關(guān)批示文件等，由集團公司風(fēng)險控制管理總部按照公司檔案管理辦法保管和處置。

第八章附則

第三十四條本辦法由集團公司風(fēng)險控制管理總部負(fù)責(zé)解釋。第三十五條本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

內(nèi)部控制評價管理辦法2017-07-22 22:40:54 | #2樓回目錄

XXXX股份有限公司

內(nèi)部控制評價管理辦法

(經(jīng)XXX會議審議通過)

第一章總則

第一條為全面評價公司內(nèi)部控制設(shè)計與運行情況，推動內(nèi)部控制規(guī)范工作穩(wěn)步進行，公司依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引、評價指引以及中國證監(jiān)會、深圳證監(jiān)局關(guān)于內(nèi)控試點通知的要求，結(jié)合公司實際情況，制訂本辦法。

第二條內(nèi)部控制評價是指企業(yè)董事會或類似權(quán)力機構(gòu)對內(nèi)部控制有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。

第三條內(nèi)部控制評價的目標(biāo)是依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引、評價指引的規(guī)定，結(jié)合公司內(nèi)部控制制度，圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督要素，全面、客觀地評價公司內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。

第四條內(nèi)部控制評價應(yīng)遵守“全面性”、“重要性”及“客觀性”的原則。全面性原則要求評價工作包括內(nèi)部控制設(shè)計和運行，涵蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項；重要性原則要求評價工作應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位，重大業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域；客觀性原則要求評價工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性，評價小組成員包括業(yè)務(wù)部門骨干時，評價本部門內(nèi)部控制有效性應(yīng)回避。

第二章評價范圍

第五條根據(jù)中國證監(jiān)會上市公司監(jiān)管部【2016】031號函《關(guān)于做好上市公司內(nèi)部控制規(guī)范試點有關(guān)工作的通知》要求，納入合并范圍的母子公司營業(yè)收入、凈利潤、總資產(chǎn)三項指標(biāo)應(yīng)同時達(dá)到合并財務(wù)報表相應(yīng)指標(biāo)的50％以上。

第六條公司通過“重要業(yè)務(wù)單元”、“重要業(yè)務(wù)流程”兩個方面界定評價的范圍。

（一）重要業(yè)務(wù)單元的界定：

（1）如果業(yè)務(wù)單元總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤任何一項指標(biāo)達(dá)

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到合并報表相應(yīng)指標(biāo)的5%，我們認(rèn)定為該業(yè)務(wù)單元是重要的；

（2）如果業(yè)務(wù)單元存在特殊的風(fēng)險，可能導(dǎo)致重大（稅前利潤5%）損失或錯報，我們認(rèn)定為該業(yè)務(wù)單元是重要的。

（二）重要業(yè)務(wù)流程（事項）的界定：

（1）如果會計科目余額（或發(fā)生額）達(dá)到合并報表相應(yīng)指標(biāo)的3%，我們認(rèn)定與該科目直接相關(guān)的業(yè)務(wù)流程（事項）是重要的；

（2）如果某業(yè)務(wù)事項存在特別的風(fēng)險，從性質(zhì)上判斷可能給公司帶來重大影響，我們認(rèn)定該業(yè)務(wù)流程（事項）是重要的。

第七條如果通過上述方法界定的范圍，未能達(dá)到證監(jiān)會上市部【2016】031號函的要求，則降低重要性水平，直至達(dá)到要求為止。

第三章評價內(nèi)容

第八條內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五要素進行，對公司層面、業(yè)務(wù)流程層面、IT層從內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況進行評價。

第九條內(nèi)部環(huán)境評價應(yīng)當(dāng)包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責(zé)任等方面。風(fēng)險評估評價應(yīng)當(dāng)對日常經(jīng)營管理過程中的目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、應(yīng)對策略等進行認(rèn)定和評價。控制活動評價應(yīng)對企業(yè)各類業(yè)務(wù)的控制措施與流程的設(shè)計有效性和運行有效性進行認(rèn)定和評價。信息與溝通評價應(yīng)當(dāng)對信息收集、處理和傳遞的及時性、反舞弊機制的健全性、財務(wù)報告的真實性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的有效性進行認(rèn)定和評價。內(nèi)部監(jiān)督評價應(yīng)當(dāng)對管理層對于內(nèi)部監(jiān)督的基調(diào)、監(jiān)督的有效性及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定的科學(xué)、客觀、合理進行認(rèn)定和評價。

第四章人員的組織與分工

第十條董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)，對內(nèi)部控制評價承擔(dān)最終的責(zé)任。審計委員會承擔(dān)對內(nèi)部控制評價的組織、領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督職責(zé)，聽取內(nèi)部控制評價報告，審定內(nèi)控重大缺陷、重要缺陷整改意見。

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第十一條公司審計部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體實施工作，并聘請中介機構(gòu)（友聯(lián)時駿）進行技術(shù)性指導(dǎo)、培訓(xùn)及重要工作底稿復(fù)核。

第五章評價程序及評價辦法

第十二條內(nèi)部控制評價程序一般包括：依據(jù)公司《內(nèi)部控制評價管理辦法》制定《評價工作方案》、組織分工、實施現(xiàn)場測試、匯總評價結(jié)果、匯報及認(rèn)定缺陷、編報評價報告。

第十三條為保證現(xiàn)場測試有序、有效地進行，《評價工作方案》應(yīng)當(dāng)至少包括測試工作的目的和要求、測試工作范圍及測試期間、測試工作流程及時間人員安排、抽樣與結(jié)果評價、測試工作底稿編制說明等內(nèi)容。

第十四條評價工作將通過訪談、調(diào)查問卷、檢查、詢問及討論、穿行測試、抽樣及分析、實地查驗等程序進行。內(nèi)部控制設(shè)計的有效性，我們主要通過調(diào)查問卷、檢查、詢問及討論、穿行測試等方法進行評價。內(nèi)部控制運行的有效性，我們主要通過抽樣及分析、詢問、實地查驗等方法進行評價。

第六章缺陷類型與認(rèn)定

第十五條缺陷按影響的重要程度不同分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的一個缺陷或多個缺陷的組合；重要缺陷是指可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)但嚴(yán)重程度和經(jīng)濟后果都低于重大缺陷的一個缺陷或多個缺陷的組合；一般缺陷是指除重大缺陷與重要缺陷以外的其他缺陷。

第十六條缺陷按照控制目標(biāo)的不同分為財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷和非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷。財務(wù)報告內(nèi)部控制是指針對財務(wù)報告目標(biāo)而設(shè)計和實施的內(nèi)部控制，財務(wù)報告內(nèi)部控制的缺陷主要是指不能合理保證財務(wù)報告可靠性、完整性、合理性的內(nèi)部控制設(shè)計和運行缺陷。除此以外，不能合理保證實現(xiàn)資產(chǎn)安全、經(jīng)營效率效益、合法合規(guī)等其他目標(biāo)的控制活動缺陷為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷。

第十七條在評估控制活動是否存在缺陷時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：

(一)

(二)是否針對風(fēng)險設(shè)置了合理的控制目標(biāo)；是否針對控制目標(biāo)設(shè)置了合理的控制活動；

(三)

(四)

(五)相關(guān)控制活動是如何運行的；相關(guān)控制活動是否得到持續(xù)一致的運行；實施相關(guān)控制活動的人員是否具備專業(yè)勝任能力。

第十八條如果不能同時滿足第十七條第一、二項的要求，則存在設(shè)計層面的缺陷；如果滿足第一、二項的要求而不能同時滿足第四、五項的要求，則存在執(zhí)行層面的缺陷。

第七章財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷重要性評定標(biāo)準(zhǔn)

第十九條財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷重要程度主要取決于兩個方面的因素：

（一）該缺陷可能導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報告錯報的概率。

（二）該缺陷單獨或連同其他缺陷可能導(dǎo)致的潛在錯報金額的大校如果概率大于微小可能性（幾乎不可能發(fā)生）的可能性，并且可能導(dǎo)致錯報的金額超過重要性水平，則表示該缺陷是重要的。

第二十條從定量的標(biāo)準(zhǔn)看，公司屬于盈利穩(wěn)定增長的企業(yè)，以稅前利潤作為定量的指標(biāo)，如果該缺陷單獨或連同其他缺陷可能導(dǎo)致的財務(wù)報告錯報金額小于稅前利潤的3%，則認(rèn)定為不重要；如果超過3%，小于5%認(rèn)定為重要；如果超過5%則認(rèn)定為重大。

第二十一條如果發(fā)現(xiàn)的缺陷符合以下任何一條，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷：

(一)該缺陷涉及高級管理人員任何舞弊；

(二)該缺陷表明未設(shè)立內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)或內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)未履行基本職能；

(三)當(dāng)期財務(wù)報告存在依據(jù)第二十條認(rèn)定的重大錯報，控制活動未能識別該錯報，或需要更正已公布的財務(wù)報告。

第二十二條如果發(fā)現(xiàn)的缺陷符合以下任何一條，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為財務(wù)報告內(nèi)部控制重要缺陷：

(一)當(dāng)期財務(wù)報告存在依據(jù)第二十條認(rèn)定的重要錯報，控制活動未能識別該錯報，或需要更正已公布的財務(wù)報告；

(二)雖然未達(dá)到和超過該重要性水平、但從性質(zhì)上看，仍應(yīng)引起董事會

和管理層重視的錯報。

第二十三條除第二十一條及第二十二條規(guī)定的缺陷外的其他財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般缺陷。

第八章非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷重要性評定標(biāo)準(zhǔn)

第二十四條非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷重要程度主要取決于兩個方面的因素：

（一）該缺陷可能導(dǎo)致公司的內(nèi)部控制不能實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、資產(chǎn)安全、經(jīng)營目標(biāo)、合規(guī)等目標(biāo)的概率及對控制目標(biāo)的影響程度；

（二）該缺陷單獨或連同其他缺陷可能導(dǎo)致公司財產(chǎn)損失金額的大校如果概率大于微小可能性（幾乎不可能發(fā)生）的可能性，并且可能導(dǎo)致企業(yè)損失的金額超過重要性水平，則表示該缺陷是重要的。

第二十五條從定量的標(biāo)準(zhǔn)看，如果該缺陷單獨或連同其他缺陷可能導(dǎo)致公司財產(chǎn)損失金額小于稅前利潤的1%，則認(rèn)定為不重要；如果超過1%，小于3%認(rèn)定為重要財產(chǎn)損失；如果超過3%則認(rèn)定為重大財產(chǎn)損失。

第二十六條如果發(fā)現(xiàn)的缺陷符合以下任何一條，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷：

(一)缺乏民主決策程序，如缺乏重大問題決策、重要崗位人員聘任與解聘決策、重大項目投資決策、大額資金使用（三重一大）決策程序；

(二)決策程序不科學(xué)，如重大決策失誤，給公司造成第二十五條認(rèn)定的重大損失；

(三)嚴(yán)重違犯國家法律、法規(guī)；

(四)關(guān)鍵管理人員或重要人才大量流失；

(五)媒體負(fù)面新聞頻現(xiàn)；

(六)內(nèi)部控制評價的重大缺陷未得到整改；

(七)重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效，，給公司造成第二十五條認(rèn)定的重大損失。

第二十七條如果發(fā)現(xiàn)的缺陷符合以下任何一條，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為非財務(wù)報告內(nèi)部控制重要缺陷：

(一)

公司因管理失誤發(fā)生依據(jù)第二十五條認(rèn)定的重要財產(chǎn)損失，控制活

動未能防范該失誤；

(二)財產(chǎn)損失雖然未達(dá)到和超過該重要性水平、但從性質(zhì)上看，仍應(yīng)引起董事會和管理層重視。

第二十八條除第二十六條及第二十七條規(guī)定的缺陷外的其他非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般缺陷。

第九章溝通與報告

第二十九條審計部門就評估的缺陷及擬整改的措施與相關(guān)業(yè)務(wù)部門經(jīng)理進行討論與確認(rèn)，經(jīng)業(yè)務(wù)部門確認(rèn)后，匯總?cè)毕萸鍐渭罢慕ㄗh提交審計委員會討論、認(rèn)定。重大缺陷需提交公司董事會認(rèn)定。

第三十條審計部門根據(jù)評價結(jié)果編制內(nèi)部控制評價報告，與財務(wù)報告一并提交董事會審批后對外批露。

XXXXX股份有限公司

2016/03/XX

山東高速公路股份有限公司內(nèi)部控制評價管理辦法2017-07-22 22:41:33 | #3樓回目錄

山東高速公路股份有限公司

內(nèi)部控制評價管理辦法

[經(jīng)2016年3月25日公司第三屆董事會第三十三次會議審議通過]

第一章總則

第一條為了促進山東高速公路股份有限公司（簡稱“高速股份”）全面評價其內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況，揭示和防范經(jīng)營風(fēng)險，充分滿足財政部、證監(jiān)會、上海證券交易所等外部監(jiān)管機構(gòu)對于企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)信息的需求，根據(jù)財政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《上市公司內(nèi)部控制規(guī)范指引》等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合本公司實際情況，特制定本管理辦法。

第二條本管理辦法所稱的內(nèi)部控制評價，是指高速股份董事會對內(nèi)部控制有效性進行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告的過程。

第三條本辦法適用范圍：高速股份及各權(quán)屬單位。

本辦法所稱權(quán)屬單位，指高速股份所屬的直屬分支機構(gòu)和子公司。直屬分支機構(gòu)是指高速股份下屬的直接從事生產(chǎn)經(jīng)營或管理活動的非獨立法人單位。子公司是指高速股份出資設(shè)立的全資子公司和控股子公司。

參股企業(yè)的內(nèi)部控制自評價應(yīng)當(dāng)根據(jù)本管理辦法，結(jié)合企業(yè)實際運行情況實施，高速股份派出的董事、監(jiān)事應(yīng)代表表達(dá)高速股份意見。

第四條高速股份至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部控制評價工作中的下列風(fēng)險：

（一）內(nèi)控評價工作落實不到位，可能導(dǎo)致內(nèi)控有效性評價工作未得到有效履行。

（二）內(nèi)控評價工作流于形式，可能導(dǎo)致內(nèi)控失效。

第五條高速股份董事會應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的內(nèi)部控制評價工作機制，制定具體的內(nèi)部控制評價辦法，規(guī)定評價的原則、內(nèi)容、程序、方法和報告形式等，明確相關(guān)機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，按照規(guī)定的辦法、程序和要求，有序開展內(nèi)部控制

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自我評價工作，并對內(nèi)部控制評價報告的真實性負(fù)責(zé)。

第二章內(nèi)部控制評價工作原則

第六條高速股份實施內(nèi)部控制評價工作，至少應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）全面性原則。評價工作范圍應(yīng)當(dāng)包括高速股份內(nèi)部控制設(shè)計與運行，涵蓋公司及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。

（二）重要性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。

（三）客觀性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險狀況，如實反映內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性。

（四）以風(fēng)險為導(dǎo)向的原則。評價工作應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的可能性和對公司內(nèi)控目標(biāo)影響的程度確定需要評價的重點業(yè)務(wù)單元、重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域和重要流程環(huán)節(jié)。

（五）及時性原則。評價工作應(yīng)按照規(guī)定的時間持續(xù)進行，當(dāng)經(jīng)營管理環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時進行重新評價。

第三章內(nèi)部控制評價組織職能

第七條高速股份董事會是公司內(nèi)部控制評價的最高決策機構(gòu)和最終責(zé)任者，其主要職責(zé)包括：

（一）審閱和批準(zhǔn)由公司管理層提交的內(nèi)部控制自我評價報告；

（二）批準(zhǔn)由公司管理層提交的涉及內(nèi)部控制整改的重大決策、重大風(fēng)險、重大事項；

（三）審議和批準(zhǔn)按照公司章程規(guī)定由董事會批準(zhǔn)的內(nèi)部控制管理相關(guān)制度和規(guī)章。

第八條高速股份總經(jīng)理辦公會是公司內(nèi)部控制評價的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)和直接責(zé)任者，其主要職責(zé)包括：

（一）審議內(nèi)部控制評價工作計劃；

（二）審議年度內(nèi)控自我評估報告，并提出相關(guān)意見和建議；

（三）了解公司日常內(nèi)部控制風(fēng)險監(jiān)控結(jié)果，根據(jù)內(nèi)控缺陷情況，審議內(nèi)控

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整改方案和措施；

（四）協(xié)調(diào)和解決公司跨部門的內(nèi)部控制評價過程中出現(xiàn)的重大事項；

（五）聽取和了解內(nèi)控整改過程中出現(xiàn)的相關(guān)重大事項，并按照董事會授權(quán)進行決策。

第九條高速股份內(nèi)部控制評價檢查小組是公司內(nèi)部控制評價的主要工作機構(gòu)，評價檢查小組為臨時機構(gòu)，其主要職責(zé)包括：

（一）確定開展年度內(nèi)部控制設(shè)計有效性評估的工作范圍和方法；

（二）確定開展年度業(yè)務(wù)控制活動運行有效性評估的工作范圍和方法；

（三）實施內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的有效性評估，并分析其設(shè)計和執(zhí)行的有效性。

第十條高速股份企業(yè)管理部是內(nèi)部控制評價歸口管理部門，負(fù)責(zé)公司內(nèi)部控制評價日常管理和監(jiān)督工作，其主要職責(zé)包括：

（一）組織和參與內(nèi)部控制檢查小組，召開內(nèi)部控制有效性評價啟動會；

（二）匯總各職能部門和權(quán)屬單位內(nèi)部控制自我評估表和報告并進行備案；

（三）收集、整理內(nèi)部控制檢查小組獨立性測試評價工作底稿和評價報告；

（四）按照內(nèi)部控制檢查小組形成的內(nèi)部控制有效性結(jié)論，編寫年度《內(nèi)部控制自我評估報告》。

第十一條公司相關(guān)職能部門和各權(quán)屬單位是內(nèi)部控制評價的參與單位，其主要職責(zé)包括：

（一）參與本部門內(nèi)部控制自我評估工作；

（二）實施部門內(nèi)控自我評估，填寫本部門內(nèi)部控制自我評估表并撰寫報告，報送內(nèi)部控制歸口部門匯總；

（三）提供可靠信息資料配合內(nèi)部控制檢查小組進行內(nèi)部控制測評和檢查工作。

第四章內(nèi)部控制評價工作內(nèi)容

第十二條高速股份內(nèi)部控制評價主要包括以下工作內(nèi)容：

（一）各相關(guān)職能部門及權(quán)屬單位的內(nèi)部控制自我評估；

（二）內(nèi)部控制檢查小組的獨立性測試評價；

（三）內(nèi)部控制檢查小組關(guān)于內(nèi)控缺陷的匯總和認(rèn)定；

（四）內(nèi)部控制缺陷整改；

（五）內(nèi)部控制自我評估報告編制；

（六）內(nèi)部控制自我評估報告的信息披露

第十三條高速股份的內(nèi)部控制評價工作主要依據(jù)公司內(nèi)部控制制度和工作程序，緊緊圍繞對內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素評價的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計和運行情況進行全面評價。

第十四條高速股份企業(yè)管理部根據(jù)批準(zhǔn)的評價方案，會同相關(guān)職能部門組織內(nèi)部控制檢查小組，具體實施內(nèi)部控制評價工作，內(nèi)部控制檢查小組應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部控制熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。

第十五條高速股份內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷，公司對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以各部門內(nèi)部日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合內(nèi)部控制檢查小組的年度綜合分析，按照規(guī)定的權(quán)限程序進行匯總后，由總經(jīng)理辦公會認(rèn)定，并根據(jù)管理權(quán)限決定是否須報經(jīng)董事會審議。

第十六條公司內(nèi)部控制評價檢查小組應(yīng)對獨立性測試評價工作底稿進行嚴(yán)格審核，對所認(rèn)定的評價結(jié)果進行簽字確認(rèn)，并結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進情況進行綜合分析。對于認(rèn)定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對措施，確保將風(fēng)險控制在可承受范圍之內(nèi)。

第十七條公司內(nèi)部控制評價檢查小組應(yīng)設(shè)計內(nèi)部控制評價報告格式，明確內(nèi)部控制報告編制內(nèi)容和基本要求，并按規(guī)定的決策程序和審批權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后方可適用。

第十八條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度內(nèi)部控制檢查小組評價結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制自我評估表和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時編制內(nèi)部控制評價報告。內(nèi)部控制評價報告應(yīng)涵蓋但不限于下列內(nèi)容：

（一）董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明

（二）內(nèi)部控制評價工作的總體情況

（三）內(nèi)部控制評價的依據(jù)

（四）內(nèi)部控制評價的范圍

（五）內(nèi)部控制評價的程序和方法

（六）內(nèi)部控制缺陷及認(rèn)定情況

（七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷采取的應(yīng)對措施

（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論

第十九條公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制評價工作檔案管理機制，妥善保管內(nèi)部控制評價的有關(guān)文件資料、工作底稿和證明材料等。

第二十條公司內(nèi)部控制評價檢查小組應(yīng)當(dāng)綜合運用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法，收集公司內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性的相關(guān)證據(jù)，如實填寫內(nèi)部控制缺陷并進行分析、研究。

第二十一條公司選擇以12月31日為作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準(zhǔn)日，內(nèi)部控制評價報告應(yīng)于基準(zhǔn)日后3個月內(nèi)向相關(guān)外部監(jiān)管機構(gòu)提交及報送。

第二十二條公司自內(nèi)部控制評價報告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價報告提交日之間發(fā)生的重大缺陷，公司管理層應(yīng)予以核實，并根據(jù)核查結(jié)果對評價結(jié)論進行相應(yīng)調(diào)整。

第二十三條公司內(nèi)部控制報告經(jīng)過內(nèi)部審批程序，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，由董事會秘書處按照《信息披露管理辦法》的要求，及時進行對外信息披露。

第五章內(nèi)部控制評價程序

第二十四條高速股份企業(yè)管理部負(fù)責(zé)制定年度內(nèi)部評價工作計劃，明確內(nèi)控評價主體范圍、工作任務(wù)、人員組織、進度安排和費用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，報經(jīng)總經(jīng)理辦公會和董事會審批后實施。

第二十五條公司可以授權(quán)企業(yè)管理部會同相關(guān)職能部門共同組織內(nèi)控評價專門機構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體實施工作，有序開展內(nèi)部控制評價。內(nèi)部控制評價一般包括內(nèi)控評價準(zhǔn)備階段、實施階段和報告階段，其主要工作程序為：

（一）制定內(nèi)部控制評價工作計劃和方案，報送總經(jīng)理辦公會和董事會審議批準(zhǔn)；

（二）組織成立內(nèi)部控制評價檢查小組實施獨立自我評價工作；

（三）各職能部門（中心）及各權(quán)屬公司按照內(nèi)部控制自我評價檢查小組的安排開展本部門和本單位內(nèi)部控制自我評估，并在規(guī)定時間內(nèi)提交內(nèi)部控制自我評估表和報告；

（四）企業(yè)管理部匯總和統(tǒng)計各部門自評報告；

（五）內(nèi)部控制檢查小組根據(jù)各部門內(nèi)控自評報告確定內(nèi)部控制獨立性測評的重點范圍和工作計劃，并具體實施分析和評價。

（六）內(nèi)部控制檢查小組匯總和分析內(nèi)部控制缺陷，指導(dǎo)各個部門進行整改和完善內(nèi)部控制相關(guān)制度和工作程序，并持續(xù)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化修訂和更新內(nèi)部控制手冊。

（七）企業(yè)管理部編制并修訂內(nèi)部控制自我評價報告。

（八）內(nèi)部控制自我評價報告經(jīng)過規(guī)定的決策程序和審批程序后，由相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)進行信息披露。

第六章內(nèi)部控制評價監(jiān)督和改進

第二十六條高速股份內(nèi)部控制評價涉及的部門和權(quán)屬單位應(yīng)及時提供全面和準(zhǔn)確的資料，保證內(nèi)部控制評價工作的順利開展，因遲報、漏報、瞞報等影響重大風(fēng)險的妥善處置，造成嚴(yán)重后果，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第二十七條未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)或許可，任何個人或權(quán)屬單位不得對外公布內(nèi)部控制評價結(jié)果，凡擅自公布內(nèi)部控制評價結(jié)果，給公司聲譽和經(jīng)濟造成損失，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第二十八條公司應(yīng)開展內(nèi)部控制評價工作機制的全面評估工作，通過評估持續(xù)改進內(nèi)部控制評價工作的工作效率和工作質(zhì)量。

第七章附則

第二十九條本管理辦法由企業(yè)管理部負(fù)責(zé)解釋。

第三十條本管理辦法自董事會批準(zhǔn)之日起實施。