《稅法二》稅務(wù)師考試題及答案

每個科目考點都不一樣，下面是《稅法二》稅務(wù)師考試題及答案，看看你會不會？

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多項選擇題

1、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有( )。

A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除

B、對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，清算方式應保持一致

C、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費

D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%

E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除

2、下列項目中，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)費用的有( )。

A、印花稅

B、耕地占用稅

C、前期工程費

D、借款利息費用

E、開發(fā)間接費用

3、以下關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有( )。

A、以分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為外幣的，應按實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣

B、個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除

C、取得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進行轉(zhuǎn)讓的，在計算應納土地增值稅時，可以加計扣除

D、轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，按照該房產(chǎn)所坐落土地取得時的基準低價或標定低價來確定土地的扣除項目金額

E、納稅人因隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格等情形而按房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅時所發(fā)生的評估費用，不得在計算土地增值稅時扣除

4、符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算的有( )。

A、房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的

B、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的

C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

D、取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

E、納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

5、采用評估價格法計算土地增值額的情況包括( )。

A、出售舊房

B、隱瞞房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易

C、虛報房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易

D、提供扣除項目金額不實的

E、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于評估價格

6、下列各項中，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的有( )。

A、取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的

B、取得的銷售收入占該項目收入總額50%以上的

C、申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的

D、轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的

E、轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積雖未超過85%但剩余可售面積自用的

7、下列各項中，不征或免征土地增值稅的有( )。

A、以房地產(chǎn)使用權(quán)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的

B、以房地產(chǎn)對外出租的

C、被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的

D、以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的

E、企業(yè)與個人之間交換的房地產(chǎn)

8、以下關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)進行土地增值稅清算相關(guān)問題處理正確的有( )。

A、土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以稅務(wù)機關(guān)核定的金額確認收入

B、土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，不需要調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除

D、納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的.期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金

E、貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費

9、根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，審核取得土地使用權(quán)支付金額和土地征用及拆遷補償費時應當重點關(guān)注( )。

A、同一宗土地有多個開發(fā)項目，是否予以分攤，分攤是否合理、合規(guī)，具體金額的計算是否正確

B、是否存在將房地產(chǎn)開發(fā)費用計入取得土地使用權(quán)支付金額以及土地征用及拆遷補償費的情形

C、前期工程費是否真實發(fā)生，是否存在虛列情形

D、拆遷補償費是否實際發(fā)生，尤其是支付給個人拆遷補償款、拆遷合同和簽收花名冊或簽收憑據(jù)是否一一對應

E、是否將開發(fā)費用計入前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費

參考答案

1、【正確答案】BCE

【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除;房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費可以作為開發(fā)成本扣除。

【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】

2、【正確答案】AD

【答案解析】選項B、C、E屬于房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本。

【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】

3、【正確答案】AE

【答案解析】個人購入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，其在購入環(huán)節(jié)繳納的契稅，已經(jīng)包括在舊房及舊建筑物的成交價格中，因此，在計算土地增值稅時，不作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除;取得土地使用權(quán)后未開發(fā)即進行轉(zhuǎn)讓的，在計算應納土地增值稅時，不能加計扣除;轉(zhuǎn)讓舊房、舊建筑物的，不能提供已支付的地價款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。

【該題針對“土地增值稅的扣除項目”知識點進行考核】

4、【正確答案】ABC

【答案解析】本題考核的知識點是土地增值稅的清算。納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。注意納稅人應進行土地增值稅的清算與主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的適用情形是不同的。

【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】

5、【正確答案】ABCD

【答案解析】選項E，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于評估價格,且又無正當理由的才按照評估價格計算。

【該題針對“評估價格的規(guī)定”知識點進行考核】

6、【正確答案】ACDE

【答案解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算:(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;(2)取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;(4)省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。

【該題針對“清算時相關(guān)問題的處理”知識點進行考核】

7、【正確答案】ABC

【答案解析】以房地產(chǎn)抵債發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，要繳納土地增值稅，未發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，不征收土地增值稅;被兼并企業(yè)的房地產(chǎn)在企業(yè)兼并中轉(zhuǎn)讓到兼并方的，屬于土地增值稅的征稅范圍，但是暫免征收;以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉(zhuǎn)讓給其中一方的，要繳納土地增值稅;房產(chǎn)交換，產(chǎn)權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移，需要土地增值稅的征稅范圍。

【該題針對“土地增值稅的減免優(yōu)惠”知識點進行考核】

8、【正確答案】DE

【答案解析】土地增值稅清算時，未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認收入;土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務(wù)費用中計算扣除;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。

【該題針對“土地增值稅的清算”知識點進行考核】

9、【正確答案】ABD

【答案解析】選項C和E屬于審核前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費時應當重點關(guān)注的內(nèi)容。

【該題針對“清算時相關(guān)問題的處理”知識點進行考核】